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貿易物流企業

貿易物流行業背景

摘要：一帶一路倡議以來，我國與沿線國家的貿易往來日益頻繁，沿線國家之間的交通運輸建設不斷完善，沿線國家之間的跨境電子商務愈加活躍，這為物流業孕育了巨大的業務市場。同時隨著科技的發展，智能物流技術有所突破，在提升物流效率的同時優化物流價值鏈,行業之間的競爭也更加激烈，據統計，我國現有30萬多家物流企業，是目前數量增長最快的實體產業。這樣的發展環境，對物流企業來說，是機遇也是挑戰，所以它們需要做出更大的努力去提升其自身運營能力和獲取更多利益，以積蓄力量進行內外兼攻，使企業更好地抓住機遇發展。

物流業及其涉稅分析

物流業是指物品從供應地向接受地的實體流動過程，它是將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能根據實際需要實施有機結合的活動的集合。物流業的特征如下：
①物流體系一體化：現代物流具有系統綜合和總成本控制的思想，它將經濟活動中所有供應、生產、銷售、運輸、庫存及相關的信息流動等活動視為一個動態的系統總體，關心的是整個系統的運行效能與費用。
②物流技術專業化：現代技術和設施設備的應用大大提高了物流活動的效率，擴大了物流活動的領域。

物流業涉及的服務項目范圍較廣，涉稅種類很多，具體涉稅狀況如下：
①增值稅：運輸、裝卸業務等按“交通運輸服務”稅目，適用9%稅率。
②城建稅：隨增值稅、消費稅等繳納。
③企業所得稅：經營所得和其他所得，按25%稅率繳納。
④個人所得稅：工資、薪金收入按3%~45%代扣代繳。
⑤其他稅種：房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、車船稅、契稅、土地增值稅等。
我國物流企業行業凈利潤低，其中，稅負便是造成物流企業成本高耗的動因之。例如，公路運輸是我國物流企業的主要運輸方式，在“營改增”之后﹐七成以上物流企業運量都出現了稅負上漲的現象。同時，物流業處于產業鏈下游企業，很難通過提高服務價格彌補較高的稅負給企業帶來的成本壓力。所以，需要在減少稅負等降低成本措施上尋求出路，通過稅收籌劃實現降本增效。

物流業的稅收籌劃

（一）利用稅收優惠
很多物流企業都加大了智慧物流技術研發力度，運用智能貨架，自動化分揀，智能機器人等高新技術與傳統物流作業融合經營，各企業物流技術研發部門也初具規模，具有對外對內服務的能力，是物流企業利潤高產部分。根據我國稅法有規定，對于被認定為高新技術企業的企業，減按15%的稅率征稅收企業所得稅。
那么，對于具備條件的物流企業，可將其物流技術研發部門分立出去，注冊作為獨立子公司，并申請高新技術企業。
（二）更新資產
企業的增值稅可以通過減少銷項稅額或增加進項稅額，來調節企業當期的應交增值稅。作為重資產型產業，物流企業通過購進資產增加進項稅額的籌劃空間更大。
首先是采購方式，這是企業自身可決定的，物流企業過去往往會選擇集中采購進行資產采購,實際上，這樣會導致增值稅進項稅額過度集中于上級機構，下級機構無法獲得，所以企業可以通過改用分別采購方式，均衡增加各分支機構的可抵扣進項稅額。
（三）適用低稅率
大部分物流企業的業務復雜，適用多檔增值稅稅率，相差較大。不同業務實際上涉及了不種合同內容，那么企業可以通過適用對企業最有利的稅率實現節稅。將不同業務分開核算不但可以減少企業的增值稅銷項稅額，還可以減少企業與客戶雙方的印花稅金額，可能單筆數額不夠大，但是擁有稅收籌劃的意識對企業很重要，因為企業不止這一筆業務，積少成多，若能形成一個成熟完善的稅收籌劃機制，對企業的長遠發展是很有利的。
（四）延期納稅獲取貨幣時間價值
稅收籌劃包括了絕對稅收籌劃和相對稅收籌劃，因此其效益可以通過實質的稅額減少，或通過延遲納稅獲得時間價值等有利于企業發展各方面反映。
物流企業大部分資產主要包括自有倉庫，自動化倉庫管理設備，各類交通運輸工具等大型資產，每年的折舊費用都不小，且不同的折舊方法的使用，對應的抵稅效益也是不一樣的。我國稅法規定，對于符合條件的資產設備，企業可以進行加速折舊。那么物流企業可以選擇在沒有享受稅收優惠且企業利潤豐盈期間，縮短資產折舊年限，將較大的折舊費用前移，加大這筆費用對企業所得稅的抵稅效益，獲取延遲納稅現金流出的貨幣時間價值。
（五）利用增值稅的起征點
個人(含個體工商戶)的收入低于增值稅起征點時，個人無需納稅。小的物流企業可以通過分立企業或者營業機構的方式，降低每個經濟體的銷售額，從而獲得免征增值稅的優惠。
（六）巧納房產稅
倉儲業務作為物流企業的一項主要業務，涉及到增值稅、房產稅。物流企業的自有倉庫用于倉儲業務時需要繳納房產稅，以房產余值為計稅依據，稅率為1.2%。如果物流企業將自有倉庫出租，房產稅以租金收入為計稅依據，稅率為12%。物流企業可以根據房產價值的不同，對采取自營還是出租取得的利益進行測算，從而選擇對企業稅負最低的方式。一般情況下，房產原值較大時宜采用出租方式，原值較小時宜采用自營方式。
（七）巧立合同，少交印花稅
雖然印花稅是小稅種且稅率不高，但企業若是在訂合同時稍加注意，便可在一定程度上節約稅負。
一般籌劃印花稅有兩點：第一，根據稅法規定，運輸費的印花稅稅率為萬分之五，倉儲費的印花稅適用稅率為千分之一，裝卸費不納印花稅。企業應當避免從高適用稅率，所以，在簽訂合同時要注意將運輸費、裝卸費、倉儲費的相應金額分別記載；第二，按印花稅的相關規定，合同在簽訂時無法確定計稅金額的，先按5元貼花，結算時再以實際金額計算補稅。大企業的物流業務常常會外包給專業物流公司，如果專業物流公司在一定時期內提供物流服務的合同金額不能確定，就可以采取上述辦法來推遲納稅義務時間，從而獲得貨幣時間價值。

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